Motivo, Causa y Fin de las Actuaciones del Servicio de Impuestos Internos y su Relación con la Protección de los Derechos del Contribuyente

$ 24.990

Tirant lo Blanch

Autor: Rodrigo Ugalde Prieto, Florencia Larraín Villanueva
ISBN: 9788410718807
1°Edición 2024
Formato: 21,5×15 cm
265 Páginas

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Descripción

La obra tal como indica su título revisa doctrinaria y jurisprudencialmente el motivo, la causa y el fin del acto jurídico tributario.  A partir de dicho análisis, los autores buscan dilucidar la forma en que la motivación se constituye en una garantía sustantiva del contribuyente que trasciende el ámbito administrativo y se proyecta en su eventual reclamo en sede judicial. El estudio de la motivación de las actuaciones del Servicio de Impuestos Internos cobra especial relevancia y actualidad desde su consagración legal explícita en el listado de derechos del contribuyente contenido en el artículo 8 bis del Código Tributario. Es a partir de la puesta en vigencia de la Ley Nº 21.210 que ella se erige como una de las reformas más profundas e innovadoras a nuestro sistema tributario. El derecho a la motivación se consagra hoy en términos amplios, dotando al contribuyente de una robusta protección que abarca todas las actuaciones del Servicio, constituyan o no actuaciones o procedimientos de fiscalización. En conformidad al nuevo texto, todas ellas deben indicar con precisión las razones que motivan la actuación que corresponda. El legislador exige al Servicio que toda actuación sea  fundada, vale decir, que exprese los hechos, el derecho y el razonamiento lógico y jurídico para llegar a una conclusión, sea que la respectiva norma legal así lo disponga expresamente o no. Esta novedosa configuración permite, asimismo, ligar con mayor claridad la motivación a un derecho genérico más amplio y del cual forma parte esencial, cual es, el de la tutela judicial efectiva. En este sentido, los autores adhieren a la tesis de que sólo asegurando una correcta motivación del  acto jurídico tributario tendrá vigencia real el derecho a la acción y a la defensa del contribuyente en el marco de un debido proceso.

Índice
Prólogo, ANTONIO FAÚNDEZ UGALDE        11
Capítulo I
Introducción a la obra
Introducción a la obra        15
Capítulo II
Motivo, causa y fin de los actos administrativos.
Vicios que pueden determinar su nulidad
1.    INTRODUCCIÓN        23
2.    VICIOS QUE PUEDEN DETERMINAR LA NULIDAD DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS        26
Capítulo III
Concepto y elementos del acto administrativo
1.    CONCEPTO DE ACTO ADMINISTRATIVO        39
2.    ELEMENTOS DEL ACTO ADMINISTRATIVO        45
3.    MOTIVOS Y MOTIVACIÓN DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS        55
4.    FUNCIONES DE LA MOTIVACIÓN        57
5.    OPORTUNIDAD DE LA MOTIVACIÓN        59
6.    SITUACIÓN DEL ACTO ADMINISTRATIVO QUE CARECE DE MOTIVACIÓN        62
7.    ACTOS ADMINISTRATIVOS QUE DEBEN SER MOTIVADOS        63
8.    NATURALEZA JURÍDICA DE LA MOTIVACIÓN        68
9.    REVISIÓN DE LA MOTIVACIÓN DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS POR PARTE DE LOS ÓRGANOS JURISDICCIONALES        76
10.    LA MOTIVACIÓN DE LAS ACTOS ADMINISTRATIVOS DEL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS. GENERALIDADES        77
11.    ANÁLISIS PARTICULAR DE LOS REQUISITOS DE LA MOTIVACIÓN DE LOS ACTOS DEL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, DE ACUERDO A LA LETRA A) DEL N° 4 DEL ART. 8° BIS DEL CÓDIGO TRIBUTARIO        83
12.    MODO EN QUE DEBEN SER CUMPLIDOS LOS REQUISITOS DE LA MOTIVACIÓN DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS DEL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS        97
12.1.    La motivación debe ser expresa        98
12.2.    La motivación debe ser suficiente        104
12.3.    La motivación debe ser coherente o congruente        108
13.    LA CAUSA DEL ACTO ADMINISTRATIVO        113
14.    EL FIN DEL ACTO ADMINISTRATIVO        128
15.    LA DESVIACIÓN DE PODER        134
15.1.    Introducción a la desviación de poder        134
15.2.    Definición y variantes de la desviación de poder        136
15.3.    El proceso para determinar la existencia de desviación de poder. Su prueba y elementos        141
15.4.    Jurisprudencia extranjera que ha declarado la existencia de desviación de poder        149
15.5.    Jurisprudencia nacional sobre la desviación de poder        154
15.6.    Indicios de desviación de poder        157
Capítulo IV
Potestades regladas y discrecionales
1.    LAS POTESTADES REGLADAS        161
2.    LAS POTESTADES DISCRECIONALES Y SUS LÍMITES        167
3.    EL CONTROL JURISDICCIONAL DE LAS POTESTADES DISCRECIONALES        185
Capítulo V
Motivación del acto administrativo tributario
y la tutela judicial del contribuyente
1.    INTRODUCCIÓN        193
2.    LA TUTELA JUDICIAL DEL CONTRIBUYENTE Y SU VINCULACIÓN CON LA MOTIVACIÓN        198
2.1.    Delimitación del concepto        198
2.2.    La tutela judicial efectiva en la jurisprudencia del Tribunal Constitucional        202
2.3.    La tutela judicial efectiva en el ámbito tributario        207
2.4.    Jurisprudencia española en materia de tutela judicial efectiva        213
2.5.    Resumen y definición de tutela judicial efectiva para efectos del presente análisis        220
3.    ALCANCE DE LAS POTESTADES FISCALIZADORAS DEL SII Y SU RELACIÓN CON LA MOTIVACIÓN DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS RESULTANTES DE SU EJERCICIO        226
4.    EVOLUCIÓN DEL DERECHO A LA MOTIVACIÓN DEL ACTO JURÍDICO TRIBUTARIO EN CHILE Y DE LOS DERECHOS DE LOS CONTRIBUYENTES        229
5.    EL DERECHO A RECIBIR INFORMACIÓN POR PARTE DEL SII. VINCULACIÓN CON LA MOTIVACIÓN        241
6.    SITUACIONES ESPECIALES EN MATERIA DE MOTIVACIÓN        242
6.1.    Utilización de presunciones legales por parte de la Administración Tributaria        242
6.2.    La motivación de la liquidación tributaria        246
6.3.    Los actos administrativos generados por la vía de algoritmos computacionales        252
7.    CRITERIO DEL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL RESPECTO A LA MOTIVACIÓN DE LA LIQUIDACIÓN TRIBUTARIA. (ANTERIOR AL TEXTO ACTUAL DEL N° 4 DEL ART. 8 BIS DEL CT)        254
Capítulo VI
Conclusiones
Conclusiones        257
Bibliografía citada        261