Norma General Antielusiva y Derechos del Contribuyente – ¿Procedimiento Obligatorio para el Fisco?

$ 41.650

Ediciones Jurídicas de Santiago
Autor: Jorge González Varas
ISBN: 9789566053972
Formato: 17,4 x 24,5 cm
Edición  2022
374 páginas

4 disponibles

Descripción

La presente obra tiene por objeto principal presentar el fenómeno de las brechas que permiten la elusión tributaria y abordar analíticamente la utilidad de perseguirlas a través de la Norma General Anti-elusiva en cuanto es una de las formas que se utilizan para estrechar o suprimir las brechas ya mencionadas y sus efectos.

El autor considera que, cuando pesa sobre un contribuyente la posibilidad de haber realizado actos constitutivos de elusión tributaria o de fraude tributario, surge la necesidad para el Fisco de indagar si existe o no existe elusión en la conducta desplegada por ese contribuyente.

Son analizadas las nociones de ciudadano, ciudadanía, contribuyente, potestad tributaria, límites a la potestad tributaria, garantías de los contribuyentes, justo y racional procedimiento, normas anti-elusivas, formas de aplicación de las normas anti-elusivas en diferentes jurisdicciones, utilidad en los resultados de las mismas, interpretación de las normas jurídicas anti-elusivas reconociéndolas como normas jurídicas, lenguaje y verdad, bien común, gobernanza local, democracia, sociedad democrática, estado y derecho.

Se detalla la necesidad de un procedimiento objetivo para la aplicación de las normas jurídicas anti-elusivas en que sean efectivamente respetadas las garantías del contribuyente u acatada la potestad tributaria del Estado. Solamente con un equilibrio de dichos factores las brechas elusivas podrán ser perseguidas con la eficacia que se requiere para mejorar los rendimientos tributarios.

El texto considera que las normas jurídicas anti-elusivas requieren de conocimientos relevantes sobre las mismas tanto al momento de elaborarlas como a momento de interpretarlas y aplicarlas, motivo por el cual se efectúa el análisis del procedimiento y de las reglas de interpretación aplicables a las normas generales anti-elusivas por considerar esa revisión un antecedente ineludible en la estructura tributaria anti-elusiva. Así, son examinados los sistemas anti-elusivos de distintos países, tales como Brasil; Chile; Italia; Francia; España; Alemania; Inglaterra; Estados Unidos; Nueva Zelandia; Australia, entre otros.

El tratamiento de aspectos doctrinarios; de derecho comparado; legales; sociales; jurisprudenciales y jurídicos en general constituyen uno de los aportes interesantes, si bien no el único, de la obra que se presenta.

Finalmente se plantea que el respeto de la Potestad Tributaria y de las garantías de los contribuyentes requieren considerar que el Estado contemporáneo para poder cumplir sus fines debe estar construido sobre las bases de una sociedad democrática o, en otros términos, esos elementos deben ser contextualizados dentro de un Estado de Derecho, Democrático y Social que ampare el Bien Común, y que otorgue respuesta y satisfacción a los derechos de sus habitantes, sean o no contribuyentes, y con cargo a la contribución de las personas que tengan capacidad para ello, fundamentado en el principio de solidaridad y respetando la creatividad del ser humano.

El autor espera contribuir al estudio de los medios jurídicos para perseguir la elusión tributaria en una perspectiva de modesto e intenso aporte.

Autor: Jorge González Varas

Editorial Jurídica de Santiago 


CAPÍTULO I
GARANTÍAS DE LOS CIUDADANOS EN EL SISTEMA TRIBUTARIO

  1. Ciudadano y contribuyente
    I.1. Ciudadanía y ciudadano
    I.2. Manifestación contributiva de la ciudadanía
    I.3. El obligado tributario en la relación tributaria
    I.4. El contribuyente frente a la Administración Tributaria (derechos y obligaciones)
  2. Potestad tributaria

III. Principio de legalidad tributaria

  1. Principio de justicia
  2. Principio de igualdad
  3. Principio de respeto de los derechos fundamentales

VII. Principio de publicidad

VIII. Principio de obligatoriedad

  1. Principio de certeza
  2. Principio de economía en la recaudación
  3. Principio de no confiscatoriedad

XII. Principio de capacidad contributiva

XIII. Principio de redistribución o proporcionalidad

XIV. Principio de estabilidad económica

  1. Principio de eficacia en la asignación de recursos

XVI. Principio de no afectación

XVII. Conclusiones parciales

CAPÍTULO II
ELUSIÓN, EVASIÓN. DIFERENCIAS Y FORMAS DE PERSEGUIRLAS

  1. Potestad tributaria y sistema infraccional tributario
  2. Fraude de ley. Abuso de un derecho. Simulación. Planificación tributaria. Fraude de ley tributaria. Fraude tributario. Evasión. Elusión
    II.1. Notas características sobre la elusión tributaria
    II.2. Mecanismos de reacción ante la elusión perseguible o ilícita
    II.2.a) Presunciones
    II.2.b) Ficciones
    II.2.c) Hecho Imponible Complementario y Hecho Imponible Genérico
    II.2.d) Tipicidad de los Elementos Económicos
    II.2.e) Interpretación Administrativa e Interpretación Judicial
    II.2.f) Cláusulas Antielusiva
    II.3. Notas sobre el fraude de ley tributaria internacional

III. Conclusiones parciales

CAPÍTULO III
NORMAS ANTIELUSIVAS

  1. Origen de las normas antielusiva
    II. Noción, fundamentos y justificación de las normas antielusiva
    III. Clases de normas antielusiva
    IV. Aplicación actual de las normas antielusiva en normas internas de los estados
    V. Utilidad de aplicar las normas antielusiva para los estados que las utilizan en su sistema tributario
    VI. Principios tributarios que están presentes en las normas antielusiva
    VII. Conclusiones parciales

CAPÍTULO IV
TEMÁTICAS Y PROBLEMAS QUE PUEDE PLANTEAR EL PRINCIPIO DE CAPACIDAD ECONÓMICA Y EL PRINCIPIO DE LEGALIDAD EN RELACIÓN CON EL CONTRIBUYENTE SOBRE LA BASE DE LAS CLÁUSULAS O NORMAS ANTIELUSIVAS

  1. Respeto de la administración por las garantías del ciudadano en su ámbito tributario
    II. Principio de capacidad económica y principio de legalidad en el ámbito tributario y su relación con las normas antielusiva
    III. Incidencia de las normas antielusiva generales y especiales en las garantías del contribuyente frente al Estado
    IV. Suficiencia de los elementos que componen las normas antielusiva, desde la perspectiva del sistema sancionatorio administrativo
    V. ¿Legalidad o capacidad económica, o ambas?
    VI. Mejoras en la elaboración y fines de las normas antielusiva para una mejor colaboración a la recaudación fiscal
    VII. Conclusiones parciales

CAPÍTULO V
INTERPRETACIÓN DE LAS NORMAS JURÍDICAS TRIBUTARIAS

  1. Lenguaje y verdad
    II. Interpretación y aplicación de las normas jurídicas
    III. Interpretación de normas jurídicas tributarias
    IV. Sistemas de interpretación de las normas jurídicas tributarias
    V. Conclusiones parciales
    Conclusiones generales